Отчет о движении денежных средств

Что такое отчет о движении денежных средств

Отчет о движении денежных средств – это ключевой финансовый отчет, в котором систематизированы все денежные операции, осуществляемые вашим бизнесом. Формирование ОДДС дает понимание работы организации: откуда приходят и куда уходят денежные средства. Важно понимать методы, структуру и цель отчета.

ОДДС используется как в управленческом так и бухгалтерском учете. Отличие этих отчетов заключается в том, что бухгалтерский отчет (форма 4) строго регламентирован по содержанию и по срокам предоставления. Управленческий отчет используется исключительно менеджментом компании для анализа ситуации и принятия решений, поэтому он не имеет четкой формы, сроков и нацелен больше на прогноз ситуации с учетом текущего положения.

Отчет о движении денежных средств имеет большое значение для компании, так как отражает наличие или недостаток денежных средств на счетах и в кассе. Несмотря на хорошие финансовые результаты деятельности и отсутствие проблем с основными и оборотными средствами, компания может сталкиваться с проблемой недостатка денежных средств для выплаты заработной платы или уплаты налогов. Кроме того, отсутствие четкой картины связанной с наличными средствами всегда отражается на экономической составляющей бизнеса, поэтому отчет имеет такое большое значение в определении дальнейших перспектив в финансовой сфере. Этот отчет также интересен инвесторам, банкам, налоговым инспекциям и т.п.

Структура Отчета о движении денежных средств (ОДДС)

Отчет о движении денежных средств отражает все доходы и расходы организации в наличной и безналичной форме, а также остатки на начало и конец отчетного периода. Все операции в отчете отражены по трем направлениям: операционная, инвестиционная и финансовая деятельность.

Операционная деятельность – это главная деятельность компании. Сюда включаются все производственные, торговые и другие операции, которые приносят основной доход.

К поступлениям от операционной деятельности можно отнести:

выручка от продажи товаров или оказания услуг;
поступления комиссионных и других платежей;
проценты (от долговых инструментов других организаций);

К расходной части относятся:

закупка товаров и услуг, другие платежи поставщикам;
выплата заработной платы работникам;
уплата налогов по основному виду деятельности.

Инвестиционная деятельность – это деятельность, связанная с вложением свободных денежных средств в свою организацию или другие организации, или активы с целью получения прибыли.

Доходы от инвестиционной деятельности:

доход от продажи основных средств;
доходы от продажи акций других предприятий или подобных активов.

Расходы от инвестиционной деятельности:

расходы на покупку основных средств;
покупка акций, долей, долговых обязательств других организаций.

Финансовая деятельность – это деятельность, связанная с обращением финансовых активов предприятия, например, выпуск акций или размещение средств на депозите в банке. К доходам от этой деятельности отнесем:

получение кредитов от банков;
получение займов;
получение процентов по депозитам;
поступления от эмиссии собственных акций, облигаций и других финансовых инструментов.

К расходам относятся:

погашение кредитов и займов;
расходы на эмиссию;
размещение денежных средств на депозит;
выплата дивидендов учредителям.

Анализируя эти виды деятельности, составляющие отчет о движении денежных средств, можно оценить вклад каждого в конечный результат.

Как составить отчет о движении денежных средств?

ОДДС можно составить прямым или косвенным методом. Далее рассмотрим эти методы составления Отчета о движении денежных средств организации.

Прямой метод составления Отчета о движении денежных средств

Прямой метод предполагает последовательное заполнение Отчета о движении денежных средств сверху вниз, группируя все денежные потоки по операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.

Чистый денежный поток от операционной деятельности рассчитывается путем определения входящего денежного потока от реализации, вычета денежных средств, направленных на закупку, операционных расходов, налогов и процентов, и добавлением процентов и дивидендов.

Чистый поток по инвестиционной деятельности определяется главным образом разницей между денежными потоками, направленными на продажу и на покупку основных средств и нематериальных активов. Здесь также будет учитываться разница между полученными дивидендами, процентами и средствами, направленными на покупку этих активов.

Чистый поток по финансовой деятельности формируется путем разницы между потоками по полученным кредитам, целевому или бюджетному финансированию, вкладам участников и погашением полученных кредитов и займов, выплату дивидендов и т.п.

Отдельно стоит отметить, что денежные потоки по инвестиционной и финансовой деятельности имеют очень тонкие границы, и определить принадлежность конкретного потока к тому или иному виду можно только с помощью учетной политики организации. Плюсом данного метода является точное отражение потоков исходя из их источников, однако, минусом будет отсутствие взаимосвязи с финансовым результатом.

Косвенный метод составления Отчета о движении денежных средств

Проследить взаимосвязь между финансовыми ресурсами и результатами деятельности можно составляя Отчет о движении денежных средств косвенным методом. Для этого за основу берутся данные из Отчета о прибылях и убытках и Бухгалтерского баланса. Денежный поток по операционной деятельности здесь составляется «снизу вверх», а потоки по инвестиционной и финансовой деятельности зачастую рассчитываются точно так же как и в прямом методе.

Составление ОДДС предусматривает, что все суммы в отчете отражаются в российских рублях независимо от того, в какой валюте осуществлялся денежный поток. Кроме того, важно понимать, что такие операции, как обмен валюты, получение или сдача наличной валюты в банк, перевод с одного счета организации на другой и т.п., в отчете отражаться не будут. Такие денежные операции не относятся к входящим или исходящим потокам, эти операции происходят внутри компании и не влияют на общее количество денежных средств.

Сам Отчет о движении денежных средств не может рассказать об эффективности деятельности компании, такие выводы можно сделать изучив в совокупности еще данные Баланса и Отчета о прибылях и убытках. Однако этот отчет дает объективную оценку о ликвидности и кредитоспособности организации.

Наш сервис «ФинДиректор» позволяет строить ОДДС прямым методом. Статьи прихода и расхода удобно настраиваются, и имеется возможность добавлять подкатегории. Единожды настроив статьи, они автоматически присваиваются при загрузке выписки из банка или внесении операций вручную. Вносить можно и плановые операции, что позволяет спрогнозировать кассовый разрыв заранее.

Отчет сопровождается удобным графиком.

Алексей Зубов Финансовый аналитик