Отчет о движении денежных средств – это ключевой финансовый отчет, в котором
систематизированы все денежные операции, осуществляемые вашим бизнесом.
Формирование ОДДС дает понимание работы организации: откуда приходят и куда
уходят денежные средства. Важно понимать методы, структуру и цель отчета.

 

ОДДС используется как в управленческом так и бухгалтерском учете. Отличие этих отчетов
заключается в том, что бухгалтерский отчет (форма 4) строго регламентирован по
содержанию и по срокам предоставления. Управленческий отчет используется
исключительно менеджментом компании для анализа ситуации и принятия решений,
поэтому он не имеет четкой формы, сроков и нацелен больше на прогноз ситуации с
учетом текущего положения.

 

Отчет о движении денежных средств имеет большое значение для компании, так как
отражает наличие или недостаток денежных средств на счетах и в кассе. Несмотря на
хорошие финансовые результаты деятельности и отсутствие проблем с основными и
оборотными средствами, компания может сталкиваться с проблемой недостатка
денежных средств для выплаты заработной платы или уплаты налогов. Кроме того,
отсутствие четкой картины связанной с наличными средствами всегда отражается на
экономической составляющей бизнеса, поэтому отчет имеет такое большое значение в
определении дальнейших перспектив в финансовой сфере. Этот отчет также интересен
инвесторам, банкам, налоговым инспекциям и т.п.

 

Структура Отчета о движении денежных средств (ОДДС)

 

Отчет о движении денежных средств отражает все доходы и расходы организации в
наличной и безналичной форме, а также остатки на начало и конец отчетного периода.

Все операции в отчете отражены по трем направлениям: операционная, инвестиционная
и финансовая деятельность.

 

Операционная деятельность – это главная деятельность компании. Сюда включаются
все производственные, торговые и другие операции, которые приносят основной доход.

К поступлениям от операционной деятельности можно отнести:

  • выручка от продажи товаров или оказания услуг;
  • поступления комиссионных и других платежей;
  • проценты (от долговых инструментов других организаций);

 

К расходной части относятся:

  • закупка товаров и услуг, другие платежи поставщикам;
  • выплата заработной платы работникам;
  • уплата налогов по основному виду деятельности.

 

Инвестиционная деятельность – это деятельность, связанная с вложением свободных
денежных средств в свою организацию или другие организации, или активы с целью
получения прибыли.

 

Доходы от инвестиционной деятельности:

  • доход от продажи основных средств;
  • доходы от продажи акций других предприятий или подобных активов.

 

Расходы от инвестиционной деятельности:

  • расходы на покупку основных средств;
  • покупка акций, долей, долговых обязательств других организаций.

 

Финансовая деятельность – это деятельность, связанная с обращением финансовых
активов предприятия, например, выпуск акций или размещение средств на депозите в
банке.

К доходам от этой деятельности отнесем:

  • получение кредитов от банков;
  • получение займов;
  • получение процентов по депозитам;
  • поступления от эмиссии собственных акций, облигаций и других финансовых
    инструментов.

 

К расходам относятся:

  • погашение кредитов и займов;
  • расходы на эмиссию;
  • размещение денежных средств на депозит;
  • выплата дивидендов учредителям.

 

Анализируя эти виды деятельности, составляющие отчет о движении денежных средств,
можно оценить вклад каждого в конечный результат.

 

Как составить отчет о движении денежных средств?

ОДДС можно составить прямым или косвенным методом. Далее рассмотрим эти методы
составления Отчета о движении денежных средств организации.

 

Прямой метод составления Отчета о движении денежных средств

Прямой метод предполагает последовательное заполнение Отчета о движении денежных
средств сверху вниз, группируя все денежные потоки по операционной, инвестиционной
и финансовой деятельности.

 

Чистый денежный поток от операционной деятельности рассчитывается путем
определения входящего денежного потока от реализации, вычета денежных средств,
направленных на закупку, операционных расходов, налогов и процентов, и добавлением
процентов и дивидендов.

 

Чистый поток по инвестиционной деятельности определяется главным образом
разницей между денежными потоками, направленными на продажу и на покупку
основных средств и нематериальных активов. Здесь также будет учитываться разница
между полученными дивидендами, процентами и средствами, направленными на
покупку этих активов.

 

Чистый поток по финансовой деятельности формируется путем разницы между
потоками по полученным кредитам, целевому или бюджетному финансированию,
вкладам участников и погашением полученных кредитов и займов, выплату дивидендов и
т.п.

 

Отдельно стоит отметить, что денежные потоки по инвестиционной и финансовой
деятельности имеют очень тонкие границы, и определить принадлежность конкретного
потока к тому или иному виду можно только с помощью учетной политики организации.
Плюсом данного метода является точное отражение потоков исходя из их источников,
однако, минусом будет отсутствие взаимосвязи с финансовым результатом.

 

Косвенный метод составления Отчета о движении денежных средств

 

Проследить взаимосвязь между финансовыми ресурсами и результатами деятельности
можно составляя Отчет о движении денежных средств косвенным методом. Для этого за
основу берутся данные из Отчета о прибылях и убытках и Бухгалтерского баланса.
Денежный поток по операционной деятельности здесь составляется «снизу вверх», а
потоки по инвестиционной и финансовой деятельности зачастую рассчитываются точно
так же как и в прямом методе.

 

Составление ОДДС предусматривает, что все суммы в отчете отражаются в российских
рублях независимо от того, в какой валюте осуществлялся денежный поток. Кроме того,
важно понимать, что такие операции, как обмен валюты, получение или сдача наличной
валюты в банк, перевод с одного счета организации на другой и т.п., в отчете отражаться
не будут. Такие денежные операции не относятся к входящим или исходящим потокам,
эти операции происходят внутри компании и не влияют на общее количество денежных
средств.

 

Сам Отчет о движении денежных средств не может рассказать об эффективности
деятельности компании, такие выводы можно сделать изучив в совокупности еще данные
Баланса и Отчета о прибылях и убытках. Однако этот отчет дает объективную оценку о
ликвидности и кредитоспособности организации.

 

Наш сервис «ФинДиректор» позволяет строить ОДДС прямым методом. Статьи прихода и
расхода удобно настраиваются, и имеется возможность добавлять подкатегории.
Единожды настроив статьи, они автоматически присваиваются при загрузке выписки из
банка или внесении операций вручную. Вносить можно и плановые операции, что
позволяет спрогнозировать кассовый разрыв заранее.

Отчет сопровождается удобным графиком.

 

Алексей Зубов
Финансовый аналитик

КУБ24 - ПОРЯДОК в ФИНАНСАХ

Программа помогает руководителям
и собственникам бизнеса, а также финансовым
директорам находить точки роста прибыли
на основе ваших данных.

Попробовать бесплатно

Еще больше полезного почитать

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *