«Три кита» управленческого учета любой компании — отчет о движении денежных средств, отчет о прибылях и убытках, управленческий баланс. Эта отчетность взаимосвязана, и если будет отсутствовать хотя бы одна форма, то из финансовых показателей можно сделать неправильные выводы и, как результат, принять неверные управленческие решения. В этой статье поговорим об отчете о прибылях и убытках.

Содержание

ОПиУ: что это за отчет и зачем он нужен.

Составление ОПиУ: метод начисления.

Немного о ключевых показателях в P&L.

Выручка.

Валовая прибыль.

Операционные расходы: постоянные и переменные.

Какие расходы не учитываются в P&L.

EBITDA.

Налоги.

Чистая прибыль.

Заключение.

ОПиУ: что это за отчет и зачем он нужен

Отчет о прибылях и убытках, ОПиУ, P&L (Profit and loss statement) или PNL, отчет о финансовых результатах — все это разные названия одного и того же отчета, главная задача которого, ответить на самый важный вопрос владельца бизнеса — сколько денежных средств компания заработала за конкретный период времени. Отчет составляется за месяц, квартал, год.

Главное, что нужно запомнить о P&L:

• демонстрирует эффективность деятельности предприятия;
• строится методом начисления;
• формируется, как правило, за период месяц/квартал/год (можно и за неделю).

Период, за который строится отчет о прибылях и убытках, зависит от длины операционного цикла вашего бизнеса. Для того чтобы получить реальные показатели эффективности деятельности, он должен покрывать операционный цикл.

Операционный цикл — период времени от закупки сырья/товаров до оплаты реализованной готовой продукции/товаров клиентами (если компания работает по предоплате, то моментом завершения операционного цикла нужно считать отгрузку товара, а не его оплату).

Например, если вы владеете интернет-магазином и ваш операционный цикл составляет несколько дней/неделю, то по ОПиУ за месяц можно делать выводы об эффективности работы вашей компании.

В P&L, который покрывает операционный цикл, вы видите свою полную прибыль, а промежуточные данные нужны для того, чтобы объективно прогнозировать конечные результаты деятельности.

Грамотно составленный отчет о прибылях и убытках даст вам картину того, как ведется ваш бизнес, какие процессы приносят вам прибыль, а какие наоборот, мешают ее получить.

На основе данных ОПиУ рассчитываются многие важные финансовые показатели, такие, например, как маржинальность или точка безубыточности.

Итак, отчет о прибылях и убытках показывает, насколько эффективно работает ваш бизнес. А основные показатели эффективности, это прибыль и рентабельность.

Прибыль = выручка – расходы

Рентабельность = прибыль/выручку*100 %

При построение P&L и другой управленческой отчетности самое главное — правильно учесть все доходы и расходы предприятия. В отчете о финансовых результатах учитываются исключительно операционные расходы и доходы, то есть, операции по текущей деятельности компании.

Составление ОПиУ: метод начисления

P&L по умолчанию составляется методом начисления. Однако может быть использован и кассовый метод. В чем разница? 

1) Метод начисления представляет собой способ учета, при котором все поступления и выплаты компании признаются в том периоде, в котором они фактически появляются, независимо от того, когда денежные средства пришли на счет/в кассу или ушли.

Например, вы продали товар на определенную сумму в прошлом месяце, а оплатили вам этот товар в этом. Доход нужно указывать за прошлый месяц, то есть, за тот период, в котором вы фактически отгрузили товар.

2) Кассовый метод представляет собой способ учета, при котором все поступления и выплаты признаются в момент прихода денежных средств на счет/в кассу или их расхода. То есть, по отношению к методу начисления, тут все наоборот.

Например, вы отгрузили товар в этом месяце, а деньги за него получите в следующем. Значит и доход за отгруженный товар нужно указать в следующем месяце, тогда, когда деньги за него придут на счет или в кассу предприятия.

С точки зрения учета, при использовании кассового метода получается, что у вас отсутствует дебиторская и кредиторская задолженность. Поэтому этот метод построения ОПиУ может подойти только тем компаниям, у которых все операции проходят «здесь и сейчас»: купил — отдал деньги, продал — получил деньги и т.п. А вот, например, адекватно отобразить в отчете проценты по займу при помощи кассового метода не получится, потому что проценты именно начисляются. Именно поэтому, при построении P&L, как правило, пользуются методом начисления. Он позволяет правильно учитывать дебиторку и кредиторку, грамотно вести учет налогов, амортизационных отчислений и прочие операции.

Важно! В отчете о прибылях и убытках учитываются не полученные/потраченные деньги, а выполненные вами и вашими контрагентами обязательства.

С другой стороны, поскольку даты выполнения обязательств не совпадают с датами прихода и расхода денежных средств, используя только метод начисления для учета финансов, можно запросто попасть в кассовый разрыв. Именно поэтому в управленке используют оба метода учета доходов и расходов компании, но в разных формах отчетности. 

Отчет о прибылях и убытках строится методом начисления, а отчет о движении денежных средств — кассовым методом, потому что его суть заключается в учете реальных денежных потоков, отображении фактического движения денег в компании.

Вот именно поэтому нужно вести все три основных управленческих отчета. Так, вы получаете полную картину финансов вашего бизнеса, можете видеть реальную прибыль и рентабельность компании в целом и ее отдельных направлений, проектов, сделок в частности. А также не будете попадать в кассовые разрывы и сможете принимать обоснованные управленческие решения.

Отчет о прибылях и убытках в КУБ24 Финдиректор

С теорией разобрались, а как построить такой важный отчет на практике. В этом вам поможет КУБ24 Финдиректор. 

Система строит ОПиУ автоматически, выводя данные в наглядный отчет, с которым очень удобно работать. Главное, правильно завести данные в систему. Вы можете разобраться с этим самостоятельно или обратиться к нам за помощью. Мы сделаем за вас самый важный этап внедрения этого отчета и вообще управленки — первоначальные настройки:

• заведем данные в систему;
• разнесем операции по статьям; 
• покажем вам, как работать с отчетами;
• научим правильно интерпретировать их данные; 
• при необходимости предоставим финансового консультанта.

А далее вы будете сами поддерживать отчетность в актуальном состоянии. С КУБ24 это просто и занимает минимум времени, а польза для бизнеса весьма ощутимая.

Немного о ключевых показателях в P&L

Теперь о важных нюансах некоторых показателей ОПиУ.

Выручка

Важно! Выручка — это не деньги на счету компании или в кассе. Выручка — это те денежные средства, которые ваши клиенты должны вам за выполненные вами обязательства (отгрузили товар, предоставили услугу). 

И не имеет значения, пришли от клиента деньги на ваш счет или еще нет. Выручку нужно считать по подписанным актам приема-передачи товара, предоставленных услуг, выполненных работ.

Валовая прибыль

Валовая прибыль — это выручка за минусом переменных расходов и себестоимости проданной продукции/отгруженного товара/оказанной услуги.

Многие предприниматели совершают ошибку при расчете валовой прибыли, неправильно работая с показателем себестоимости. Поэтому разберем на примере.

Допустим, вы приобрели 10 стульев на продажу. Себестоимость одного стула — 500 руб. Итого, на закупку стульев вы потратили 5 тыс. рублей. В этом месяце вы продали 6 стульев по цене 1 тыс. рублей за каждый, то есть, ваша выручка составила 6 тыс. рублей.

Вам нужно посчитать валовую прибыль (чтоб не запутаться, предположим, что переменные расходы составляют 0 руб.).

Важно! При подсчете валовой прибыли за период, из показателя выручки нужно вычитать себестоимость только тех товаров, которые были реализованы в этом периоде, а не себестоимость всех товаров, которые вы закупили для последующей продажи.

В нашем примере — это себестоимость шести проданных стульев, а не десяти закупленных. Оставшиеся четыре стула — это наш товарный запас, то есть, актив. Их себестоимость не учитывается при подсчете валовой прибыли за тот месяц, в котором мы продали шесть других стульев.

То есть, ваша валовая прибыль за месяц составит 3 тыс. рублей.

Валовая прибыль за отчетный месяц = 6 тыс. руб. (выручка за 6 проданных стульев) – 3 тыс. руб. (себестоимость 6 проданных стульев).

НЕ ПРАВИЛЬНО		ПРАВИЛЬНО
Выручка	6000	Выручка	6000
кол-во	6	кол-во	6
цена продажи	1000	цена продажи	1000
Себестоимость	5000	Себестоимость	3000
кол-во	10	кол-во	6
цена покупки	500	цена покупки	500
Маржинальный доход	1000	Маржинальный доход	3000
Переменные расходы	0	Переменные раходы	0
Валовая прибыль	1000	Валовая прибыль	3000

В отчете о прибылях и убытках учитываются только операционные расходы, то есть, расходы на основную деятельность компании (закупка сырья/товаров, зарплата сотрудников, аренда офисных и складских помещений и т.п.).

Операционные расходы бывают постоянными и переменными.

• Постоянные расходы — это расходы, которые не зависят от показателя выручки. Их вы платите систематически (аренда, канцтовары, фиксированные зарплаты админперсонала и прочее).
• Переменные расходы — это расходы, связанные с выручкой. Например, зарплата менеджера по продажам, которая выплачивается в зависимости от объемов проданного товара. Или расходы связанные с продажей самого товара.

Какие расходы не учитываются в P&L

В отчете о прибылях и убытках не учитываются инвестиционные расходы.

К инвестиционным расходам можно отнести затраты на оборудование, автопарк, мебель и технику для офиса, то есть то, что будет приносить пользу вашей компании на протяжении длительного периода времени. 

Также в отчет ОПиУ не идут финансовые расходы. Например, если вы взяли кредит, «тело» кредита в отчет не заносят, а только ежемесячные проценты за его обслуживание.

EBITDA

Этот показатель еще называют «грязной прибылью». EBITDA — это прибыль компании до уплаты налогов, амортизации и процентов по займам, то есть, выручка минус операционные расходы.  По сути, EBITDA показывает зарабатывает ли ваш бизнес в принципе. Чем он выше, тем лучше. Если же он нулевой или отрицательный, то компания, с большой долей вероятности, работает в минус.

Налоги

• Величина налогов зависит от системы налогообложения;
• Налоги с зарплаты персонала относятся к операционным расходам и заносятся в отчет в раздел постоянных расходов;
• В P&L НДС не учитывается, так как это деньги государства и они не относятся, ни к доходам, ни к расходам компании.

Чистая прибыль

Чистая прибыль = выручка – операционные расходы − налоги − проценты по кредитам − амортизационные отчисления.

Заключение

Итак, отчет о прибылях и убытках показывает, сколько бизнес зарабатывает. Но, для принятия верных управленческих решений нужно еще знать, сколько денег есть на счетах и в кассе компании. А эти данные уже нужно брать из отчета о движении денежных средств.

А еще может случится, что ОПиУ показывает наличие прибыли, а по факту денег нет. Возможно они «спрятались» в запасах или дебиторской задолженности. Понять, где их искать, поможет управленческий баланс.

Вы можете протестировать систему КУБ24 Финдиректор бесплатно на протяжении пробного периода, узнать о возможностях в целом, и разобраться с отчетом о прибылях и убытках в частности. А мы всегда рады вам помочь!

Еще больше полезного почитать