С 1 января 2024 года организации и ИП обязаны сдавать уведомление об исчисленных налогах и взносах. Рассказываем, что это такое и зачем ввели дополнительный отчет.

Для чего ввели уведомление по ЕНП

С 2023 года введена система единого налогового платежа (ЕНП) и единого налогового счета (ЕНС). Теперь не нужно делать отдельные платежки на каждый налог — достаточно одной, по которой сумма всех обязательств отправляется на ЕНС.

Какие суммы и на что распределять налоговая узнает из отчетов и деклараций. Но есть налоги, по которым срок платежа наступает раньше сдачи отчетности. Например, взносы за сотрудников нужно перечислять каждый месяц, а РСВ сдавать раз в квартал.

Именно для таких случаев и ввели уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов. Документ сдают в месяцы, когда дата платежа наступила, а срок сдачи отчетности — нет.

Плюсы и минусы уведомлений и ЕНП для индивидуальных предпринимателей

Единый налоговый платеж позиционировался как упрощение для бизнеса: вместо 4-5 платежек заполняется одна — это быстрее, проще и меньше шансов ошибиться в реквизитах.

Есть и другие преимущества для ИП:

• для большинства налогов установили единые сроки уплаты и сдачи отчетов — стало проще контролировать дедлайны;
• переплата автоматически засчитывается на будущие платежи — раньше для этого подавали отдельное заявление. Если хотите вернуть деньги, то на это уйдет один день вместо десяти;
• срок давности переплаты отменили, до введения ЕНП он составлял 3 года;
• в личном кабинете сделали подробную детализацию пополнений и списаний по обязательствам.

Но…. упрощения не случилось. Платежка осталась одна, но добавились регулярные уведомления, т.е. увеличился документооборот для ИП. Если их не подавать, то деньги не спишут, а налоги признают неуплаченными, даже если вовремя пополнили ЕНС.

Предприниматели утратили контроль над своими деньгами. Если раньше была возможность выбирать, что оплачивать первым — например, обязательства, по которым самые крупные штрафы. То сейчас, если на ЕНС недостаточно средств на все налоги, то сумма списывается в такой последовательности:

1) Недоимка по налогу на доходы физических лиц – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) Налог на доходы физических лиц – с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) Недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) Иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) Пени;

6) Проценты;

7) Штрафы.

Как заполнить уведомление?

Форма уведомления утверждена приказом ФНС России от 02.11.2022 г. № ЕД-7-8/1047@. Бланк состоит из титульного листа и раздела «Данные».

Если вы не хотите разбираться в правилах заполнения и нюансах расчетов, воспользуйтесь программой КУБ24 Бухгалтерия ИП, которая поможет рассчитать налоги для ИП на УСН, сформирует налоговые платежки, Уведомления для ЕНП и Налоговую декларацию. На все это вы потратите не более 10 минут. Ознакомится с программой можно тут

Для тех, кто готов все заполнить самостоятельно информация ниже.

Заполнение титульного листа:

1. Сверху укажите ИНН и КПП (для юрлиц).
2. Код налогового органа, в который подаете уведомление. Уточните реквизиты на сайте ФНС.
3. Ниже напишите, из скольких листов состоит уведомление. Этот блок лучше заполнять в конце, когда внесете суммы всех обязательств в раздел «Данные».
4. В нижнем левом блоке выберите, кто сдает уведомление, укажите данные по ИП или ООО и представителя, если не лично сдаете документ.

Раздел «Данные» разбит на блоки — по одному на налог или взнос. Чтобы налоговики правильно распределили средства с ЕНС, укажите:

1. КПП из декларации или расчета.
2. ОКТМО по месту нахождения организации или ИП.
3. КБК налога. Актуальные коды указаны на сайте ФНС.
4. Сумму исчисленного налога или аванса.
5. Отчетный период:

   a. Для ежеквартальных платежей: 34/«номер квартала». Например, для первого квартала: 34/01.

   b. Для ежемесячных платежей: «код квартала»/«номер месяца». Например, для февральского уведомления: 21/02. Код полугодия — 31, 9 месяцев — 33.

6. Отчетный год — тот, к которому относится обязательство. 
7. Еще особенность – код отчетного периода для НДФЛ отличается от прочих:

НДФЛ за период	Срок подачи уведомления	Код отчетного периода
с 1 по 22 января	25.01.2024	21/01
с 23 по 31 января	05.02.2024	21/11
с 1 по 22 февраля	26.02.2024	21/02
с 23 по 29 февраля	04.03.2024	21/12
с 1 по 22 марта	25.03.2024	21/03
с 23 по 31 марта	03.04.2024	21/13
с 1 по 22 апреля	25.04.2024	31/01
с 23 по 30 апреля	03.05.2024	31/11
с 1 по 22 мая	27.05.2024	31/02
с 23 по 31 мая	03.06.2024	31/12
с 1 по 22 июня	25.06.2024	31/03
с 23 по 30 июня	03.07.2024	31/13
с 1 по 22 июля	25.07.2024	33/01
с 23 по 31 июля	05.08.2024	33/11
с 1 по 22 августа	26.08.2024	33/02
с 23 по 31 августа	03.09.2024	33/12
с 1 по 22 сентября	25.09.2024	33/03
с 23 по 30 сентября	03.10.2024	33/13
с 1 по 22 октября	25.10.2024	34/01
с 23 по 31 октября	05.11.2024	34/11
с 1 по 22 ноября	25.11.2024	34/02
с 23 по 30 ноября	03.12.2024	34/12
с 1 по 22 декабря	25.12.2024	34/03
с 23 по 31 декабря	28.12.2024	34/13

Пример Уведомления по ЕНП в Эксель

Если не хватает листа, возьмите еще один — ограничений нет. Но в большинстве случаев одного достаточно.

Если сумма получилась отрицательной, можно не добавлять информацию о налоге в отчет. Но ИФНС не запрещает включать в уведомление отрицательные значения.

Ручное заполнение, как и расчет налогов, чревато ошибками, которые приводят к штрафам и повышенному вниманию ИФНС. Современные предприниматели давно автоматизировали эти процессы.

В КУБ24 загружаете выписки по банку или вносите данные вручную, на основе этого рассчитываются налоги. Система сама подготовит уведомление и напомнит о сдаче. Вам не нужно держать в голове сроки и тратить время на расчет и заполнение — все делается за 10 минут в пару кликов.

Как исправить ошибки?

В бланке уведомления нет поля с номером корректировки, как это сделано в других отчетах и декларациях. Но это не значит, что нельзя уточнять сведения. Порядок исправлений зависит от типа ошибки.

1. Указана неверная сумма. Заново заполните уведомление, продублируйте реквизиты и укажите правильную величину обязательств. Налоговая будет ориентироваться на последний полученный документ.
2. Допущена ошибка в реквизитах. Заново заполните уведомление: сначала продублируйте блок с неверными реквизитами и укажите нулевую сумму. Ниже — продублируйте данные по тому же налогу, но уже с правильными реквизитами и исчисленной суммой.

Когда сдавать уведомление по ЕНП?

По большинству налогов уведомление сдается до 25 числа месяца, в котором нужно платить. Если крайний день выпадает на выходной, срок переносится на ближайший рабочий день. В месяцы, когда сдаются отчеты и декларации, сдавать уведомление не нужно.

Сроки:

Крайний день сдачи	Налог
25.01	Страховые взносы за декабрь
25.02	Страховые взносы за январь
25.03	Налог на имущество юрлиц, земельный и транспортный налоги за прошлый год
25.04	Страховые взносы за февраль
25.05	Аванс по УСН за I квартал Аванс по налогу на имущество юрлиц, земельному и транспортному налогам за I квартал
25.06	Страховые взносы за апрель
25.07	Страховые взносы за май
25.08	Аванс по УСН за полугодие Аванс по ЕСХН за полугодие Аванс по налогу на имущество юрлиц за полугодие Аванс по земельному и транспортному налогам за II квартал
25.09	Страховые взносы за июль
25.10	Страховые взносы за август
25.11	Аванс по УСН за 9 месяцев Аванс по налогу на имущество юрлиц за 9 месяцев Аванс по земельному и транспортному налогам за III квартал
25.12	Страховые взносы за октябрь Страховые взносы за ноябрь

По удержанным НДФЛ уведомление сдают два раза в месяц:

• до 25 числа по налогу, удержанному за 1-22 число текущего месяца;
• до 3 числа следующего месяца по налогу, удержанному за период с 23 по последнее число текущего месяца.

Например, до 26 февраля (25 — воскресенье) нужно сдать уведомление по НДФЛ, который удержали за 1-22 февраля. До 3 марта — по НДФЛ за 23-28 число.

И еще отдельный срок для 23-31 декабря. До последнего рабочего дня включительно нужно сдать уведомление и заплатить налог.

По каким налогам не сдается уведомление?

Уведомление не сдают по налогам, которые не входят в ЕНП:

• НДФЛ с доходов иностранцев по патенту;
• госпошлины, по которым судом не выдан исполнительный документ;
• взносы на травматизм.

Также уведомление не сдают пользователи систем, где ИФНС сама рассчитывает сумму налога: патент, АУСН и НПД. 

В 2023 году действовал переходный период — вместо уведомления можно было делать привычные платежки. С 1 января 2024 года он закончился — теперь все сдают уведомления. Кто этого не делает, тех штрафуют.

Как сдать уведомление по ЕНП в налоговую?

Уведомление сдается так же, как и другие отчеты:

• в бумажном виде: лично, через представителя или заказным письмом — в ИФНС по месту регистрации;
• через личный кабинет налогоплательщика;
• через систему электронного документооборота.

Для второго и третьего вариантов нужна электронная подпись — ее бесплатно оформят в ближайшей налоговой.

Штрафы за нарушение сроков

Если не сдать уведомление, выпишут штраф по п. 1 ст. 126 НК РФ — 200 руб.

Из-за отсутствия уведомления налоговики не смогут распределить средства с ЕНС. Налоги признают неуплаченными, появится недоимка — за это еще штраф и пеня.

Что нужно запомнить?

1. Уведомления об исчисленных налогах и взносах ввели, чтобы налоговая могла распределять средства с ЕНС по обязательствам. Документ сдают в месяцы, когда нужно платить налог, а срок сдачи отчета или декларации еще не наступил.
2. Форма уведомления утверждена приказом ФНС России от 02.11.2022 г. № ЕД-7-8/1047@. Бланк состоит из титульного листа и раздела «Данные».
3. Уведомление сдают до 25 числа, но для НДФЛ действуют индивидуальные сроки.
4. Уведомление не сдают по налогам, которые не входят в ЕНП: НДФЛ с доходов иностранцев по патенту, госпошлины и взносы на травматизм.
5. Уведомление можно сдать привычными способами в бумажном или электронном виде.
6. За несдачу уведомления штраф — 200 руб.

Еще больше полезного почитать