УСН (упрощенка): ставки, переход, расчет налога и новый порядок по НДС

Упрощенная система налогообложения (УСН, «упрощенка») — это специальный налоговый режим для малого и среднего бизнеса, при котором уплата ряда налогов заменяется единым. Его ключевые преимущества — простота учета и сниженная налоговая нагрузка.

В 2025 году в правилах применения УСН произошли ключевые изменения, главное из которых — новый порядок уплаты НДС.

ЧТО ТАКОЕ УСН: ОСНОВНЫЕ ПОНЯТИЯ

Упрощенка предлагает на выбор два объекта налогообложения, от которого зависит ставка:

• УСН «Доходы» (6%). Налог рассчитывается со всех полученных доходов. Страховые взносы могут уменьшить сумму налога.
• УСН «Доходы минус расходы» (15%). Налог рассчитывается с разницы между доходами и расходами. Перечень расходов строго регламентирован Налоговым кодексом.

Налоговый и отчетный периоды: отчетность сдается поквартально (авансовые платежи за квартал, полугодие и 9 месяцев), а декларация по УСН — один раз в год:

• для ООО — до 31 марта следующего года;
• для ИП — до 30 апреля следующего года.

 

КТО МОЖЕТ ПРИМЕНЯТЬ УСН В 2025 ГОДУ: НОВЫЕ ЛИМИТЫ

Чтобы перейти и остаться на УСН, необходимо соблюдать следующие условия в 2025 году:

• Численность сотрудников — не более 100 человек.
• Годовой доход — не более 256,5 млн рублей. Лимит для перехода на режим с начала года — не более 192,4 млн рублей дохода за 9 месяцев предыдущего года.
• Остаточная стоимость основных средств — не более 200 млн рублей.
• Доля участия других организаций — не более 25%.

Не вправе применять УСН банки, страховщики, инвестиционные фонды, ломбарды и ряд других компаний.

 

КАКИЕ НАЛОГИ ЗАМЕНЯЕТ УСН

Режим освобождает от уплаты:

• Для ООО: налог на прибыль (кроме дивидендов), налог на имущество (кроме объектов по кадастровой стоимости).
• Для ИП: НДФЛ от предпринимательской деятельности, налог на имущество (кроме объектов по кадастровой стоимости).
• Для всех: НДС, за исключением отдельных случаев (см. ниже).

 

НОВЫЙ ПОРЯДОК УПЛАТЫ НДС на УСН с 2025 ГОДА

Кто обязан уплачивать НДС на УСН с 2025 года?

С 1 января 2025 года все организации и ИП на УСН признаются плательщиками НДС, если их годовой доход превышает установленный лимит.

Условия обязательной уплаты НДС:

• Годовой доход превышает 60 миллионов рублей
• Обязанность возникает в двух случаях:
  1. По итогам предыдущего года (если доход за 2024 год превысил 60 млн рублей) – с 1 января 2025 года
  2. В течение текущего года – с 1 числа месяца, следующего за месяцем превышения лимита в 60 млн рублей

Важно: Если доход в 2025 году не превысит 60 млн рублей, с 1 января 2026 года предприниматель освобождается от обязанности уплаты НДС.

Ставки НДС для упрощенцев в 2025 году

На выбор доступны два варианта ставок:

1. Обычные ставки (0%, 10%, 20%)

• Право на вычет входного НДС
• Ставка 0% – применяется для экспортных операций
• Ставка 10% – действует для социально значимых товаров (продовольствие, детские товары, медикаменты)
• Ставка 20% – стандартная ставка для большинства товаров и услуг

2. Пониженные ставки (5% и 7%)

• Без права на вычет входного НДС
• Обязательство применять ставку не менее 3 лет
• Доходные критерии:
  • 5% – при годовом доходе от 60 до 250 млн рублей
  • 7% – при годовом доходе от 250 до 450 млн рублей

Как выбрать ставку?
Выбор ставки отражается в декларации по НДС. Дополнительного уведомления налоговой не требуется.

Прекращение применения пониженных ставок:

• При превышении годового дохода 450 млн рублей
• При утрате права на применение УСН
• При освобождении от уплаты НДС с нового года

Важно: Переход с обычных ставок на пониженные возможен с начала любого квартала, а обратный переход – только по истечении 3 лет или при наступлении указанных выше условий.

 

КАК ПЕРЕЙТИ НА УСН

• Вновь зарегистрированные ИП и ООО могут подать уведомление о переходе на УСН в течение 30 дней после регистрации.
• Действующие businesses могут перейти на УСН только с начала следующего календарного года. Уведомление в ИФНС нужно подать до 31 декабря текущего года.

 

КАК РАССЧИТАТЬ НАЛОГ НА УСН

Формула расчета зависит от выбранного объекта:

1. УСН «Доходы 6%»: Налог = (Доходы × 6%) – Страховые взносы
   • Пример: Доходы за год — 1 000 000 руб. Взносы — 45 000 руб. Налог к уплате: (1 000 000 × 0,06) – 45 000 = 15 000 руб.*
2. УСН «Доходы минус расходы 15%»: Налог = (Доходы – Расходы) × 15%
   • Пример: Доходы — 1 000 000 руб. Расходы — 700 000 руб. Налог к уплате: (1 000 000 – 700 000) × 0,15 = 45 000 руб.*

Важно: По объекту «Доходы минус расходы» установлен минимальный налог: 1% от всех полученных доходов. Он уплачивается, если сумма исчисленного налога меньше минимального.

 

ПЛЮСЫ И МИНУСЫ УСН

Преимущества:

• Простота ведения учета и сдачи отчетности.
• Сниженная налоговая нагрузка.
• Возможность легально уменьшать налог на сумму страховых взносов.

Недостатки:

• Жесткие лимиты по доходу, численности и стоимости активов.
• Риск потери права применения режиса при нарушении лимитов.
• Сложности с контрагентами на ОСН, которым важен входной НДС (частично решены с введением новых правил в 2025 году).

Заключение

УСН остается одним из самых популярных режимов для малого бизнеса. Однако с 2025 года правила его применения, особенно в части НДС, стали сложнее. Перед выбором режима важно оценить все условия и перспективы роста вашего бизнеса. Если ваша компания планирует масштабироваться и работать с крупными корпорациями, уплата НДС по ставке 5% может стать конкурентным преимуществом.