Отчет о движении денежных средств – просто об ОДДС

Что такое отчет о движении денежных средств 

Отчет о движении денежных средств – это ключевой финансовый отчет, в котором систематизированы все денежные операции, осуществляемые вашим бизнесом. Формирование ОДДС дает понимание работы организации: откуда приходят и куда уходят денежные средства. Важно понимать методы, структуру и цель отчета.

ОДДС используется как в управленческом так и бухгалтерском учете. Отличие этих отчетов заключается в том, что бухгалтерский отчет (форма 4) строго регламентирован по содержанию и по срокам предоставления. Управленческий отчет используется исключительно менеджментом компании для анализа ситуации и принятия решений, поэтому он не имеет четкой формы, сроков и нацелен больше на прогноз ситуации с учетом текущего положения.

Отчет о движении денежных средств имеет большое значение для компании, так как отражает наличие или недостаток денежных средств на счетах и в кассе. Несмотря на хорошие финансовые результаты деятельности и отсутствие проблем с основными и оборотными средствами, компания может сталкиваться с проблемой недостатка денежных средств для выплаты заработной платы или уплаты налогов. Кроме того, отсутствие четкой картины связанной с наличными средствами всегда отражается на экономической составляющей бизнеса, поэтому отчет имеет такое большое значение в определении дальнейших перспектив в финансовой сфере. Этот отчет также интересен инвесторам, банкам, налоговым инспекциям и т.п.

Структура Отчета о движении денежных средств (ОДДС)

Отчет о движении денежных средств отражает все доходы и расходы организации в наличной и безналичной форме, а также остатки на начало и конец отчетного периода. Все операции в отчете отражены по трем направлениям: операционная, инвестиционная и финансовая деятельность.

Операционная деятельность – это главная деятельность компании. Сюда включаются все производственные, торговые и другие операции, которые приносят основной доход.

К поступлениям от операционной деятельности можно отнести:

• выручка от продажи товаров или оказания услуг;
• поступления комиссионных и других платежей;
• проценты (от долговых инструментов других организаций);

К расходной части относятся:

• закупка товаров и услуг, другие платежи поставщикам;
• выплата заработной платы работникам;
• уплата налогов по основному виду деятельности.

Инвестиционная деятельность – это деятельность, связанная с вложением свободных денежных средств в свою организацию или другие организации, или активы с целью получения прибыли.

Доходы от инвестиционной деятельности:

• доход от продажи основных средств;
• доходы от продажи акций других предприятий или подобных активов.

Расходы от инвестиционной деятельности:

• расходы на покупку основных средств;
• покупка акций, долей, долговых обязательств других организаций.

Финансовая деятельность – это деятельность, связанная с обращением финансовых активов предприятия, например, выпуск акций или размещение средств на депозите в банке. К доходам от этой деятельности отнесем:

• получение кредитов от банков;
• получение займов;
• получение процентов по депозитам;
• поступления от эмиссии собственных акций, облигаций и других финансовых инструментов.

К расходам относятся:

• погашение кредитов и займов;
• расходы на эмиссию;
• размещение денежных средств на депозит;
• выплата дивидендов учредителям.

Анализируя эти виды деятельности, составляющие отчет о движении денежных средств, можно оценить вклад каждого в конечный результат.

Как составить отчет о движении денежных средств?

ОДДС можно составить прямым или косвенным методом. Далее рассмотрим эти методы составления Отчета о движении денежных средств организации.

Прямой метод составления Отчета о движении денежных средств

Прямой метод предполагает последовательное заполнение Отчета о движении денежных средств сверху вниз, группируя все денежные потоки по операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.

Чистый денежный поток от операционной деятельности рассчитывается путем определения входящего денежного потока от реализации, вычета денежных средств, направленных на закупку, операционных расходов, налогов и процентов, и добавлением процентов и дивидендов.

Чистый поток по инвестиционной деятельности определяется главным образом разницей между денежными потоками, направленными на продажу и на покупку основных средств и нематериальных активов. Здесь также будет учитываться разница между полученными дивидендами, процентами и средствами, направленными на покупку этих активов.

Чистый поток по финансовой деятельности формируется путем разницы между потоками по полученным кредитам, целевому или бюджетному финансированию, вкладам участников и погашением полученных кредитов и займов, выплату дивидендов и т.п.

Отдельно стоит отметить, что денежные потоки по инвестиционной и финансовой деятельности имеют очень тонкие границы, и определить принадлежность конкретного потока к тому или иному виду можно только с помощью учетной политики организации. Плюсом данного метода является точное отражение потоков исходя из их источников, однако, минусом будет отсутствие взаимосвязи с финансовым результатом.

Косвенный метод составления Отчета о движении денежных средств

Проследить взаимосвязь между финансовыми ресурсами и результатами деятельности можно составляя Отчет о движении денежных средств косвенным методом. Для этого за основу берутся данные из Отчета о прибылях и убытках и Бухгалтерского баланса. Денежный поток по операционной деятельности здесь составляется «снизу вверх», а потоки по инвестиционной и финансовой деятельности зачастую рассчитываются точно так же как и в прямом методе.

Составление ОДДС предусматривает, что все суммы в отчете отражаются в российских рублях независимо от того, в какой валюте осуществлялся денежный поток. Кроме того, важно понимать, что такие операции, как обмен валюты, получение или сдача наличной валюты в банк, перевод с одного счета организации на другой и т.п., в отчете отражаться не будут. Такие денежные операции не относятся к входящим или исходящим потокам, эти операции происходят внутри компании и не влияют на общее количество денежных средств.

Сам Отчет о движении денежных средств не может рассказать об эффективности деятельности компании, такие выводы можно сделать изучив в совокупности еще данные Баланса и Отчета о прибылях и убытках. Однако этот отчет дает объективную оценку о ликвидности и кредитоспособности организации.

Наш сервис «ФинДиректор» позволяет строить ОДДС прямым методом. Статьи прихода и расхода удобно настраиваются, и имеется возможность добавлять подкатегории. Единожды настроив статьи, они автоматически присваиваются при загрузке выписки из банка или внесении операций вручную. Вносить можно и плановые операции, что позволяет спрогнозировать кассовый разрыв заранее.

Отчет сопровождается удобным графиком.

Алексей Зубов Финансовый аналитик

Еще больше полезного почитать

Способы устранения временного кассового разрыва

Как бизнесмен точку безубыточности искал

Построение финансовой модели бизнеса

Происки рентабельности или как бизнес разложить по полочкам